德國投資系列|德國投資財稅指南

發布時間：2022-07-19 來源：上海至臻聯合會計師事務所瀏覽次數：1,892次

德國是目前中國企業發展歐洲市場的核心投資區域，且其具有優質的營商環境。但德國和中國之間存在一定的文化差異和不同的行事風格。我們建議投資者在投資前選擇中西合璧的服務機構，并且詳細了解當地的投資優惠政策以設計最佳投資路徑。至臻聯合會計師事務所擁有16年的中德合作經驗能夠為投資者帶來新認知、新突破和新發展。

區域投資策略

在德國，中資企業數量超過2000家；這些企業集中在機械制造、運輸、汽車零配件、新能源、電信和貿易等領域。從地區分布來看，中國企業投資主要分布在德國西部、南部等經濟發達地區：1、西北部大漢堡地區，包括漢堡、漢諾威、不萊梅等。該地區具備港口優勢，且其交通便利，因此是中國貿易、運輸等類型企業青睞的投資地。2、中西部的魯爾區，該地區人口稠密、經濟發達。中資公司主要集中在杜塞爾多夫、科隆等城市，并主要為廣告、服裝等文化類企業。3、作為金融之都和航空交通中心的法蘭克福周圍；這是中國的銀行、航空企業及商協會機構集中的地區。

4、高科技優勢明顯、生產型和中小企業集中的南部地區，特別是慕尼黑、斯圖加特、紐倫堡等城市；這些城市也成為重要的生產型企業投資地區。

5、東部地區，近年來，隨著中德經貿合作的進一步發展和中國企業對德國情況的深入研究及探索，越來越多中資企業開始到成本較低且對外國投資提供優惠政策的東部地區開展業務。

外資優惠政策

德國的投資優惠面向所有在德開展投資的企業，并非主要針對外資企業。所有在德開展投資的企業可申請或享受的優惠政策主要包括：政府資助、稅收優惠、優惠貸款和歐盟結構基金資助。

投資補貼

“改善地區經濟結構公共任務”（以下簡稱“GA”）是德國促進投資的核心工具；該工具旨在幫助經濟落后地區克服弱勢，縮小地區經濟差距，以促進德國經濟的全面增長。GA主要面向弱勢地區的中小企業（申請的項目原則上須在36個月內完成），并以發放投資補貼的形式進行援助。

現金補貼

德國本國和外國的投資者均可獲得現金補貼；該補貼由德國“共同任務（GRW）”項目進行發放。申領該補貼需滿足以下條件：①創造長期（至少5年）就業崗位；②銀行可證明項目融資已到位，且私人資本至少占投資總額的25%。補貼水平取決于投資地和企業規模。由于5類地區劃分范圍有不定期調整，因此具體劃分建議咨詢當地投資促進機構。中小企業是該項目的重點資助對象；其獲得的補貼最高可達到總投資額的40%。

勞動力補貼

德國勞動力補貼政策主要包括招聘支持、聘前培訓、薪酬補貼和在職培訓補貼；這些政策一般由聯邦勞動局和各州共同實施。德國有八百多家地方就業中介機構供企業選擇，且招聘和聘前培訓服務均為免費項目。投資者可選擇其他專業機構組織培訓，并且最多可獲得相當于培訓成本100%的資助。若雇傭德國25歲以下待業人員或長期失業者、老年人或殘疾人，則企業均可獲得相應的薪酬補貼；補貼比例最高分別可占該員工1年內薪酬及福利總額的50%和70%。此外，對員工進行在職培訓最高可獲得相當于培訓成本50%的補貼。

德國稅收優惠政策

近年來，德國出臺了一系列稅收優惠政策，以扶持企業經營，吸引外國投資。（1）部分產品或服務可享受增值稅為7%的低稅率或零稅率，如出版書籍、假體、藝術收藏品等。銷售平價農產品和林業的個人或企業適用特殊稅率，其中農產品的特殊稅率通常為10.7%，林業產品為5.5%。（2）為鼓勵中小企業發展，德國規定企業凈資產低于2.35萬歐元且設立一年以上的企業，企業所得稅可進行收購或按動產資本最高20%的附加折舊，還可扣除未來可折舊資產的預期收購或生產成本的40%，最高限額為20萬歐元。（3）凈資產不超過20萬歐元的非特殊行業企業（特殊行業包含鋼鐵、汽車、農業、漁業等）允許計提最高15.4萬歐元的資產購置準備金，并予以免稅。

（4）德國部分地區還通過降低營業稅的稽征率以減輕當地企業營業稅稅負。

（5）為鼓勵企業研發活動，在德國成立的企業每年均可就發生的研究項目獲得國家發放的相應津貼，該補貼可直接用于抵減個人所得稅或企業所得稅的應納稅額。具體津貼金額為研發活動中的可資助費用的25%；如果該金額超過應納稅額，則超過部分會以現金形式支付給納稅主體。

關稅優惠政策

歐盟成員給予發展中國家單向的關稅優惠政策，包括對非洲、加勒比海和太平洋國家的協議關稅和普惠制（GSP），還有在自由貿易區協議框架下的互惠安排（如EFTA國家、墨西哥、智利、南非）。

優惠貸款政策

德國面向投資者的優惠貸款包括德國復興信貸銀行（KFW）企業家貸款和歐洲復興計劃（ERP）項目貸款。

KFW企業家貸款

主要面向進入德國市場5年以上、希望在德投資的企業。貸款比例最多可覆蓋企業100%的投資成本，且貸款期限最高為20年，且貸款金額最多為2500萬歐元。獲得該貸款不會減少企業獲得的總投資補助水平。

ERP項目貸款

主要面向德國本土及外資的中小企業，為其提供長期優惠固定利率貸款，貸款比例最多可覆蓋投資成本的85%，最大貸款金額300萬歐元，貸款期限最高為20年。企業可通過開戶行向德國復興信貸銀行直接申請。

歐盟結構基金資助

歐盟為縮小地區間發展差異、促進社會和經濟發展，設立了結構基金對企業進行專項扶持。結構基金由四項基金組成：即歐洲地區發展基金（EFRE）、歐洲社會基金（ESF）、歐洲農業指導與擔保基金（EAGFL-A）和漁業指導財政工具（FIAF）。這些基金分別為地區發展、就業落實、農業支持和漁業生產提供資金扶持。

TIPS：歐盟劃定的大中小企業界線分別是：雇員人數在250人以上，50~250人之間，50人以下；

年銷售額5000萬歐元以上，1000萬~5000萬歐元之間，1000萬歐元以下；

總資產4300萬歐元以上，1000萬~4300萬歐元之間，1000萬歐元以下。

如果中小企業隸屬于大型企業，則該中小企業被視為大型企業。

了解更多德國及其他國家投資財稅政策，歡迎關注至臻聯合官網；

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