政策依據：

《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 14 號）關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告_稅務_中國政府網 (www.gov.cn)

《關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 17 號）財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告 (chinatax.gov.cn)

《關于進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 19 號）財政部 稅務總局關于進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告(chinatax.gov.cn)

《關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 21 號）財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告 (chinatax.gov.cn)

退稅減稅降費政策操作指南：

2022 年增值稅期末留抵退稅政策退稅減稅降費政策操作指南

2022 年增值稅期末留抵退稅政策 (chinatax.gov.cn)

增值稅期末留抵退稅政策實施力度進一步加大、實施進度進一步持續加快，現就有關政策適用《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22 號）的有關問題解讀如下：關于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀 (mof.gov.cn)

增值稅一般納稅人應當根據《增值稅會計處理規定》的相關規定對上述增值稅期末留抵退稅業務進行會計處理，經稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項。

應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額：

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，

借：銀行存款

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進項稅

額時，按繳回留抵退稅款項的金額：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：銀行存款納稅人申請留抵退稅時，只需要提交一張《退（抵）稅申請表》，這張申請表可以通過辦稅服務廳當面提交，也可以通過電子稅務局網上提交。

納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第 22 欄“上期留抵稅額退稅”。

納稅人按照規定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。

納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第 22 欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數，并可繼續按規定抵扣進項稅額。

一、提前退付。以前對企業增值稅有一些留抵退稅，但是采取的方式主要是結轉下期抵扣，就不是在前面退付，而是結轉到后面繳稅的時候抵扣。今年實施的留抵退稅政策改為了購進退稅，不再等企業產生銷售之后再去抵，就是購進設備的時候，購完了之后不等你銷售，稅務部門就把前面購進的進項增值稅就辦退稅了。這叫提前退付，也就是說時間上提前了。

二、存量退稅。以前增值稅留抵退稅的時候，一直強調的是增量留抵，也就是說，在 2019 年 4 月以后企業新購進的設備或者說投資形成的增值稅，納入到留抵退稅范圍。今年不是，不僅退付增量留抵稅額，還要退還以前年度結存的進項增值稅，就是若干年以來沒有通過銷項抵掉的進項增值稅全部可以退還。所以，今年跟以前比不僅僅是退還增量，存量也要退。

三、擴大范圍。原來主要是在先進制造業企業實施全額增量留抵退稅。現在不是這樣，現在是擴大到所有的制造業等行業企業和小微企業。退付的比例像小微企業以前只退 60%，現在不再限制，是 100%的退。

四、保障實施。原來增值稅留抵退稅是按照現行的中央和地方財政體制來分擔，也就是說中央承擔 50%，地方承擔 50%，因為增值稅的分享辦法就是分享 50%，所以退稅分擔也是 50%。今年實施的留抵退稅中央安排專項轉移支付支持，也就是說中央肯定還要承擔中央的部分，地方承擔的部分，中央通過安排專項轉移支付給予支持，確保不因為地方財力的影響使退稅政策打折扣。

2022 年大規模留抵退稅政策，是實施組合式稅費支持政策的最重要內容，通過退給企業實實在在的真金白銀，能夠直接為企業提供現金流，促進其加快技術改造、設備更新，能夠有效提振市場主體信心、增強發展內生動力、推動經濟平穩健康發展。