應納稅額=〔(完稅價格+實征關稅稅額)/(1-消費稅稅率)〕×消費稅稅率
從量計征進口環節消費稅的計算公式為:
應納稅額=貨物數量×單位消費稅稅額
b.免退稅辦法是指不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務,免征增值稅,相應的進項稅額予以退還。
2、出口退稅率有幾個檔次?
出口退稅率為13%、10%、9%、6%、0%,仍保持五檔。
3、出口退稅率變更了,企業出口退稅額按照哪個稅率計算?
增值稅退稅率有調整的,其執行時間:
a.屬于向海關報關出口的貨物,以出口貨物報關單上注明的出口日期為準;屬于非報關出口銷售的貨物,以出口發票或普通發票的開具時間為準。
b.保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
4、出口退稅率是否設置了過渡期?
出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間,按照以下規定執行:報關出口的貨物勞務(保稅區及經保稅區出口除外),以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為,以出口發票或普通發票的開具時間為準;保稅區及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
5、外貿企業一般納稅人從小規模納稅人購進的貨物進行出口,出口退稅率按照什么原則去確定?
外貿企業購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規模納稅人購進的出口貨物,其退稅率分別為簡易辦法實際執行的征收率、小規模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發票的,退稅率按照增值稅專用發票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
6、出口退稅稅額的計算方式具體是如何規定的?
計算方式按生產企業與外貿企業,其中按照業務類型又有出口貨物勞務與上期留抵稅額對比(生產企業)、進料加工計算(生產企業)以及是否委托加工修理修配(外貿企業)的區別。具體計算方式請對照財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知 (chinatax.gov.cn) 中“五、增值稅免抵退稅和免退稅的計算”。
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