2.實際工作中，企業(yè)容易忽視的調(diào)整項目主要有：發(fā)票以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“以前年度發(fā)票”,“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，違背了成本、費(fèi)用列支的真實性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。更有甚者“白條子”列支成本、費(fèi)用。

不合規(guī)定的票據(jù)主要分為以下三種類型：一是業(yè)務(wù)屬實但未取得合法票據(jù)，包括發(fā)生業(yè)務(wù)未索取發(fā)票、確實無法取得發(fā)票、取得假發(fā)票或白條收據(jù)等現(xiàn)象。二是業(yè)務(wù)虛假但取得的合法票據(jù)或發(fā)票與實際業(yè)務(wù)不符。三是在成本歸集方面存在沒有可信證據(jù)的現(xiàn)象。

此外，企業(yè)在成本費(fèi)用核算中以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則預(yù)提的各種費(fèi)用，計人“其他應(yīng)付款”等科目，如目標(biāo)任務(wù)獎金、職工降溫取暖費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)等，這些費(fèi)用計提但沒有實際支付，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)發(fā)生的應(yīng)審批而沒有經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失，不得稅前扣除，應(yīng)做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。

還需要關(guān)注，因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。這意味著，損失可以在以后年度批準(zhǔn)后追補(bǔ)確認(rèn)，但只在發(fā)生當(dāng)年確認(rèn)，不得滯后或提前。

06、業(yè)務(wù)招待費(fèi)注意整理證據(jù)，《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。

實際計算時要注意銷售收入的口徑，銷售收入合計：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入，這是計算廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、招待費(fèi)扣除限額的計算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)要注意相關(guān)證據(jù)的收集，申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)備足夠有效的證明材料，盡管這些材料稅務(wù)機(jī)關(guān)可能并不要求提供，但一旦要求提供而納稅人無法提供的，將失去扣除權(quán)。需要說明的是，此條款的實質(zhì)在于保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的真實性，有關(guān)憑證資料只要對證明業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實性是足夠的和有效的即可，這也為納稅人的經(jīng)營管理留有一定的余地。憑證資料可以包括發(fā)票、支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。

需要注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍很廣，并不局限于餐費(fèi)，招待費(fèi)的列支范圍可以包括：餐費(fèi)；接待用品，如香煙、茶葉、食品、飲料等；贈送的禮品，贈送的禮品還應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅和企業(yè)繳納企業(yè)所得稅；正常的商務(wù)娛樂活動；旅游門票、土特產(chǎn)品等消費(fèi)券、高爾夫會員卡等。

（2）列支與企業(yè)經(jīng)營不相關(guān)資產(chǎn)的折舊、代關(guān)聯(lián)方（母，子公司）支付與企業(yè)經(jīng)營不相關(guān)的費(fèi)用等；

（3）在成本費(fèi)用中報銷職工住房的物業(yè)費(fèi)、車險、修理費(fèi)等。